Berufsunfähigkeitsversicherung steuerlich absetzbar: was wirklich gilt

Dieser Ratgeber richtet sich an alle, die eine Berufsunfähigkeitsversicherung abgeschlossen haben oder gerade darüber nachdenken und wissen wollen, was das steuerlich bedeutet. Angestellte, Selbstständige und Freiberufler finden hier die wichtigsten Regeln für ihre jeweilige Situation.

Berufsunfähig bist du nach § 172 Abs. 2 VVG, wenn du deinen Beruf infolge Krankheit, Körperverletzung oder Kräfteverfalls voraussichtlich auf Dauer ganz oder teilweise nicht mehr ausüben kannst. Die meisten Verträge setzen dafür einen Grad von mindestens 50 Prozent und eine Prognose von mindestens sechs Monaten voraus.

Was dieser Ratgeber nicht ist: eine Steuerberatung. Die Regeln hier sind allgemein gültig, dein konkreter Fall kann abweichen. Für verbindliche Auskunft wende dich an eine Steuerberatung oder einen Lohnsteuerhilfeverein.

Die selbstständige Berufsunfähigkeitsversicherung (SBU) ist ein eigenständiger Vertrag, der nicht an eine andere Versicherung gekoppelt ist. Du zahlst Beiträge direkt für den BU-Schutz, ohne dass eine Altersvorsorge daran hängt.

Steuerlich gehören diese Beiträge zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG. Das sind Sonderausgaben, die dein zu versteuerndes Einkommen mindern. Der Staat erstattet keine Beiträge direkt, sondern du zahlst auf einen kleineren Betrag Einkommensteuer.

Das Problem: Es gibt einen gemeinsamen Höchstbetrag nach § 10 Abs. 4 EStG, der für alle sonstigen Vorsorgeaufwendungen zusammen gilt. Dazu zählen zum Beispiel Beiträge zur Kranken-, Pflege-, Arbeitslosen-, Haftpflicht- und Unfallversicherung. Wer gesetzlich krankenversichert ist, hat diesen Höchstbetrag durch die Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge allein meist vollständig ausgeschöpft. Für die BU-Beiträge bleibt dann rechnerisch kein Spielraum mehr. Die genauen Eurobeträge der Höchstgrenze findest du im jeweils aktuellen § 10 Abs. 4 EStG, da sie sich ändern können.

Die Kosten der BU hängen von Beruf, Alter und Gesundheitszustand ab. Konkrete Preise lassen sich deshalb nur im individuellen Angebot nennen.

Die Basisrente (Rürup) ist eine staatlich geförderte Altersvorsorge, die vor allem für Selbstständige konzipiert wurde. Als Zusatzbaustein lässt sich eine Berufsunfähigkeitszusatzversicherung (BUZ) einschließen, die im Fall der Berufsunfähigkeit eine monatliche Rente zahlt.

Der steuerliche Unterschied zur eigenständigen BU ist erheblich: Die Beiträge zählen dann zu den Altersvorsorgeaufwendungen, für die ein deutlich höherer Höchstbetrag gilt als für sonstige Vorsorgeaufwendungen. Die konkreten Eurobeträge dieser Grenze ändern sich regelmäßig und sollten im aktuellen § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG nachgeschlagen werden.

Voraussetzung ist, dass der Altersvorsorgeanteil im Vertrag überwiegt. Der BU-Schutz ist der kleinere Teil. Das Gesetz verlangt, dass mehr als 50 Prozent der Beiträge auf die Altersvorsorge entfallen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG). Seit 2014 gibt es außerdem eine reine BU als Basisrente ohne Sparanteil. Ein Steuerberater kann prüfen, ob die Anforderungen erfüllt sind.

Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ermöglicht es Arbeitnehmern, für das Alter und gegen Berufsunfähigkeit vorzusorgen. Bei einer Direktversicherung schließt dein Arbeitgeber eine Versicherung auf dein Leben ab, du bist der Begünstigte. Die Beiträge stammen aus deiner Entgeltumwandlung: Du verzichtest auf einen Teil deines Bruttogehalts, dieser Betrag fließt direkt in den Vertrag.

In der Beitragsphase können die umgewandelten Beträge innerhalb gesetzlicher Grenzen steuer- und teilweise sozialabgabenfrei sein. Die genauen Grenzen sind im § 3 Nr. 63 EStG geregelt und können sich ändern. Die aktuellen Werte erfährst du bei deinem Arbeitgeber oder einem Steuerberater.

Wichtig: Die Leistungen sind nicht steuerfrei. Die Besteuerung erfolgt nachgelagert, also erst bei Auszahlung der Rente. Dann sind die Leistungen in der Regel voll steuerpflichtig. Dazu kommen häufig Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung auf die Leistungen.

Ein verbreiteter Irrtum: Selbstständige könnten die BU als Betriebsausgabe absetzen. Das ist falsch.

Betriebsausgaben sind Aufwendungen, die direkt durch den Betrieb veranlasst sind, zum Beispiel Büromiete oder Arbeitsmittel. Sonderausgaben sind private Aufwendungen, die das Steuerrecht in begrenztem Umfang zum Abzug zulässt. Die BU sichert ein persönliches Risiko ab, nämlich deine Gesundheit und Arbeitskraft, nicht deinen Betrieb. Deshalb sind BU-Beiträge steuerlich Sonderausgaben und keine Betriebsausgaben.

Was Selbstständigen bleibt: der Abzug als sonstige Vorsorgeaufwendung nach § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG oder eine BU im Rahmen einer Rürup-Rente mit dem höheren Altersvorsorge-Höchstbetrag.

Trotzdem ist die Berufsunfähigkeitsversicherung für Selbstständige besonders wichtig. Sie haben in der Regel keinen gesetzlichen Berufsschutz. Die gesetzliche Erwerbsminderungsrente nach § 43 SGB VI zahlt nur, wenn du weniger als drei Stunden täglich irgendeiner Tätigkeit auf dem allgemeinen Arbeitsmarkt nachgehen kannst. Wer seinen Beruf nicht mehr ausüben kann, aber noch sechs Stunden täglich irgendeine Tätigkeit schafft, geht leer aus. Gesetzlichen Berufsschutz gibt es nach § 240 SGB VI nur noch für Menschen, die vor dem 2. Januar 1961 geboren wurden. Mehr dazu im Ratgeber Berufsunfähigkeitsversicherung als Betriebsausgabe.

Wie deine Berufsunfähigkeitsrente besteuert wird, hängt direkt davon ab, in welcher Form du die BU abgeschlossen hast.

Alle folgenden Werte sind Annahmen zur Veranschaulichung, kein Steuerversprechen.

Beispiel 1, Rürup-BU in der Beitragsphase: Angenommen, du zahlst 3.000 Euro Jahresbeitrag in einen Rürup-Vertrag mit BU-Baustein und dein Grenzsteuersatz beträgt 35 Prozent. Bei vollständiger Abzugsfähigkeit ergibt das eine rechnerische Steuerersparnis von rund 1.050 Euro. Die tatsächliche Ersparnis hängt von deinem Einkommen, deinem Steuersatz und dem anrechenbaren Anteil ab.

Beispiel 2, eigenständige BU-Rente: Angenommen, du erhältst eine monatliche BU-Rente von 2.000 Euro und der für dich geltende Ertragsanteil beträgt 18 Prozent. Dann wären 360 Euro pro Monat steuerpflichtig. Ob darauf tatsächlich Steuer anfällt, hängt vom Grundfreibetrag und deinen übrigen Einkünften ab. Die genauen Ertragsanteile entnimmst du der Tabelle in § 55 EStDV.

Fazit aus den Beispielen: Ein höherer Abzug in der Beitragsphase bei Rürup wird durch eine stärkere Besteuerung der Rente teilweise ausgeglichen. Der Steuervorteil ist selten das entscheidende Auswahlkriterium.

Der Steuervorteil in der Beitragsphase wird oft durch eine stärkere Besteuerung der Rente ausgeglichen. Was im Leistungsfall wirklich zählt, sind die Vertragsbedingungen: Wann zahlt der Versicherer? Wie ist Berufsunfähigkeit definiert? Gibt es eine abstrakte Verweisung?